Aunque el concepto "infracción fiscal" se asocia a menudo a fraude y a corrupción, las infracciones fiscales en realidad pueden afectar a todo tipo de contribuyentes, incluidos los pequeños autónomos, como resultado de situaciones muy diferentes: cálculos erróneos de las liquidaciones trimestrales, interpretaciones equivocadas de una norma fiscal y un largo etcétera. En este artículo repasamos cuándo prescriben las infracciones fiscales y cuáles son las cantidades de referencia.
Lo primero es aclarar que no es lo mismo una infracción fiscal que un delito fiscal. La infracción fiscal es aquella cuyo importe defraudado es inferior a 120.000 €, y se considera falta administrativa. Si la cantidad es superior, se considera delito y las penas son más elevadas: de 1 a 4 años de prisión y multas que pueden superar ampliamente el 100 % de la cantidad defraudada.
Modificación de la ley sobre prescripción de infracciones fiscales
Hasta hace poco, las infracciones y los delitos fiscales tenían un periodo de prescripción de cuatro años. Pasado ese plazo, la Administración ya no tenía derecho a exigir el pago de una deuda tributaria. Sin embargo, los cada vez más frecuentes casos de corrupción llevaron a endurecer estos plazos, para dar mayor margen a la Agencia Tributaria para desarrollar sus investigaciones y tramitar sus sanciones.
Tras la última modificación de la Ley General Tributaria llevada a cabo en 2015, el plazo se amplía a 10 años, independientemente del importe defraudado. Este plazo se interrumpe una vez que la Administración Tributaria inicia una acción de inspección sobre dicha deuda.
Cuándo comienza el cómputo del plazo de 10 años
Un dato importante es el momento en el que ese plazo empieza a computar. Según la legislación vigente, el plazo de 10 años comienza cuando finaliza el periodo de presentación de la correspondiente declaración, ya sea de IVA, Impuesto de Sociedades, IRPF u otra obligación fiscal.
Por ejemplo: si el plazo para la presentación de la declaración del primer trimestre de IVA finaliza el 30 de abril, la infracción fiscal derivada de esa declaración prescribe 10 años después, el 1 de mayo.
Se trata de un tema complejo y extenso. Para profundizar en cuándo prescriben las infracciones fiscales, sus cantidades y otras circunstancias relacionadas, puedes consultar la normativa de referencia: Ley 58/2003 General Tributaria, y su modificación parcial mediante la Ley 34/2015.
¿Te preocupa una posible infracción o inspección fiscal?